【稅務申報、國稅、贈與稅 】信託避稅破功 被罰2500萬

摘要整理： Q：大股東藉股票「本金自益、孳息他益」的信託契約？ A：財政部今年5月6日發布課稅解釋前者，才享有免罰的待遇。

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】

2011.12.20 03:19 am

國稅局追查企業大股東藉股票孳息他益信託訂定避稅契約，屢有斬獲。財政部南區國稅局查獲一宗鉅額避稅案，高達近5,000萬元的股票孳息經由「信託」形式「贈與」給子女受益，納稅人因此付出約2,500萬元的避稅代價。

南區國稅局指出，財政部已訂定明確命令規定，委託人如已由股東會知公司將分配盈餘，且受益人可得利益明確下，委託人以信託形式贈與部分孳息的行為，其實質與委任受託人領取孳息，再贈與受益人的情形並無不同，依據實質課稅原則，必須由委託人就孳息繳交所得稅及贈與稅。

南區局轄區內一家資本額2億元未上市（櫃）且非興櫃家族企業，林姓負責人持股達40%，98年4月該公司召開股東常會決議分配股息1.2億元，林姓負責人在同年6月訂立信託契約，將名下持有的8萬股，全數以「本金自益、孳息他益」方式，交付信託給配偶，信託受益人則為一雙子女，期限為三年。

由於其贈與日每股值達1,750元，該公司同年9月1日再召開股東臨時會決議分配股息，並訂同年9月18日為除權基準日，受益人取得股票股利高達4,800萬元。

這宗信託避稅案件經國稅局查獲後，援用財政部的課稅解釋，認為林姓負責人知悉公司配發股息政策在先、訂定「本金自益、孳息他益」的信託契約在後，因此認定其已構成實質贈與的行為，對林姓負責人課徵約2,000萬元的孳息所得稅後，再課徵一道約500萬元的贈與稅，合計林姓負責人透過信託契約，將孳息4,800萬元「贈與」給子女的代價，要補稅約2,500萬元。

南區國稅局強調，這類避稅信託契約發生在財政部今年5月6日發布課稅解釋前者，才享有免罰的待遇，日後再有相關案例，納稅人除補稅外，還會再被加處至少一倍的罰鍰。