【稅務申報、國稅、所得稅】網路購物銷售，是否需要課徵營業稅？

摘要整理： Q：網路購物銷售，是否需要課徵營業稅？ A： 1.團購網揪團透過團購網平臺購買銷售貨物(或勞務)：辦理稅籍登記及課徵營業稅 2.店家銷售： (1)未達8萬元（銷售勞務為4萬元）：營利所得，併計個人年度綜合所得總額結算申報。 (2)超過前揭標準，向國稅局辦理稅籍登記。 3. 部分網路部分實體銷售：在開始營業前向國稅局辦理稅籍登記及課徵營業稅。

資料來源：財政部稅務入口網

 

Q：網路購物盛行，店家在團購網站以極優惠的價格，限量推出特定商品或服務，吸引消費者下單購買，是否需要課徵營業稅？

 

1. 消費者為獲取優惠的價格折扣，常透過團購網揪團購買商品，並以團購網交易平臺業者提供的團購憑證向店家預約取貨或訂位，因此，店家是透過團購網平臺銷售貨物或勞務，屬營業行為，依法必須辦理稅籍登記及課徵營業稅。

2. 如果該店家的銷售行為全部在網路上完成，每月銷售貨物的銷售額未達8萬元（銷售勞務為4萬元），可以暫時免向國稅局辦理稅籍登記，免徵營業稅，但應該記得要就經營網路交易的年度營利所得，併計個人年度綜合所得總額，辦理結算申報。一旦當月銷售額超過前揭標準，應立即向國稅局辦理稅籍登記。

3. 如果該店家是部分網路銷售，部分於實體店面銷售，則應該依據一般營業人辦理稅籍登記規定，在開始營業前向國稅局辦理稅籍登記及課徵營業稅。

 

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【稅務申報、國稅、所得稅】申報綜所稅 留意七大事項

摘要整理： Q：申報綜所稅 留意七大事項 A： 1.申報扶養其他親屬免稅額：尚應合於民法規定的「互負扶養義務」及「同居一家」的家長家屬關係。 2.夫妻合併或未合併申報：所得年度無婚姻關係不可合併申報為夫妻。 3.保險費扣除額申報：必須是納稅義務人、配偶或受扶養「直系」親屬的人身保險費，且要保人與納稅義務人同一申報戶。 4.捐贈扣除額申報：到寺廟點光明燈、安太歲或參加法會等支出，不得列報捐贈扣除額。 5.房貸利息扣除額申報：須符合無出租、供營業或執行業務使用，且納稅義務人、配偶或受扶養親屬必須在該址辦竣戶籍登記，以一戶一屋為限，每戶每年最多可申報30萬元，但須先減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報。 6.非查調範圍的所得仍應申報。

資料來源：2018-05-11 00:29經濟日報 記者蘇秀慧／台北報導

你報稅了嗎？台北國稅局整理了納稅義務人申報綜所稅應注意的七大事項，提供民眾正確報稅。第一要務就是網路申報一定要確認申報資料上傳成功，才算完成申報程序。

台北國稅局表示，納稅義務人利用綜所稅電子結算申報繳稅系統辦理申報作業時，在選擇轉帳扣款繳稅後，記得執行「申報資料上傳」動作，待系統出現「上傳申報成功」的訊息畫面，才算完成申報程序。

106年度綜所稅結算申報期間自5月1日起至5月31日止，台北國稅局提醒，綜所稅採自行申報制度，納稅義務人應審慎核對申報資料是否完整正確，以免受罰。

經濟日報提供

納稅義務人應注意的七大事項，除了網路申報要確認申報資料上傳成功外，還應注意下列事項：

一、申報扶養其他親屬免稅額：納稅義務人列報扶養其他親屬，除須未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，其法定扶養義務人無所得、財產資力，且確係受納稅義務人扶養者外，尚應合於民法規定的「互負扶養義務」及「同居一家」的家長家屬關係。

二、夫妻合併或未合併申報：所得年度無婚姻關係不可合併申報為夫妻，如今年4月結婚，106年度綜所稅申報不可列報配偶免稅額；夫妻分居各自填寫一份申報書申報時，應在申報書上填寫配偶姓名及身分證統一編號並註記夫妻分居。

三、保險費扣除額申報：列報保險費扣除額，必須是納稅義務人、配偶或受扶養「直系」親屬的人身保險費，且要保人與納稅義務人同一申報戶，並以每人每年扣除2.4萬元為限，全民健保保費可另計。

四、捐贈扣除額申報：到寺廟點光明燈、安太歲或參加法會等支出，因寺廟有提供服務，非屬捐贈性質，不得列報捐贈扣除額。

五、房貸利息扣除額申報：購買自用住宅向金融機構借款所支付的利息，必須符合無出租、供營業或執行業務使用，且納稅義務人、配偶或受扶養親屬必須在該址辦竣戶籍登記，以一戶一屋為限，每戶每年最多可申報30萬元，但須先減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額申報。

六、非查調範圍的所得仍應申報：納稅義務人應就稽徵機關提供的查調服務下載的所得資料，與申報內容盡審查核對之責，如自行刪除查調所得而產生漏報，或漏報非查調範圍所得，仍應補稅處罰。

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【稅務申報、國稅、所得稅 】員工健檢費 免扣繳憑單

摘要整理： Q：公司為員工支付健康檢查費用，是否應開立扣（免）繳憑單？ A： 1.給付對象： （1）一般醫療院所或醫事檢驗所：10%扣繳率，屬執行業務所得。 （2）財團法人醫院：免予扣繳，列單申報主管稽徵機關，屬其他所得。 （3）公立醫院：得免予扣繳、免填報扣（免）繳憑單。 （4）員工先行墊付再檢據向服務單位支領：免對醫療院所扣繳、免填報扣繳憑單。 2.員工部分：屬員工之薪資所得，應列單申報主管稽徵機關。

【經濟日報╱稅務問答】

2012.01.10 03:59 am

台南市林小姐問：該公司為員工支付健康檢查費用，是否應開立扣（免）繳憑單？

南區國稅局臺南分局答覆：公司為其員工所給付一般醫療院所或醫事檢驗所之健康檢查費用，應依所得稅法第88條第1項第2款規定，於給付時依10%扣繳率扣繳稅款，所得類別為執行業務所得；惟如係給付予財團法人醫院，可免予扣繳所得稅，但應依同法第89條第3項規定，列單申報主管稽徵機關，所得類別為其他所得；如給付予公立醫院，得免予扣繳稅款亦免填報扣（免）繳憑單。員工健康檢查如先行墊付健檢費用再檢據向服務單位支領者，免對醫療院所辦理扣繳亦免填報扣繳憑單。

惟不論該等健康檢查費用係為檢據核銷，或由服務機構直接支應，均核屬員工之薪資所得，應列單申報主管稽徵機關。

所得稅法第88條 納稅義務人有下列各類所得者，應由扣繳義務人於給付時，依規定之扣繳 率或扣繳辦法，扣取稅款，並依第九十二條規定繳納之： 一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營     利事業之股利淨額；合作社、合夥組織或獨資組織分配予非中華民國     境內居住之社員、合夥人或獨資資本主之盈餘淨額。 二、機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者所給付之薪資、利     息、租金、佣金、權利金、競技、競賽或機會中獎之獎金或給與、退     休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、     告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得、執行業務者之報酬，及給     付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所     得。 三、第二十五條規定之營利事業，依第九十八條之一之規定，應由營業代     理人或給付人扣繳所得稅款之營利事業所得。 四、第二十六條規定在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其在中     華民國境內之營利事業所得額。 獨資、合夥組織之營利事業依第七十一條第二項或第七十五條第四項規定 辦理結算申報或決算、清算申報，有應分配予非中華民國境內居住之獨資 資本主或合夥組織合夥人之盈餘總額者，應於該年度結算申報或決算、清 算申報法定截止日前，由扣繳義務人依規定之扣繳率，扣取稅款，並依第 九十二條規定繳納；其後實際分配時，不適用前項第一款之規定。 前二項各類所得之扣繳率及扣繳辦法，由財政部擬訂，報請行政院核定。

所得稅法第89條 前條各類所得稅款，其扣繳義務人及納稅義務人如下： 一、公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營     利事業之股利淨額；合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘     淨額；獨資、合夥組織之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居     住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘，其扣繳義務人為公司、合     作社、獨資組織或合夥組織負責人；納稅義務人為非中華民國境內居     住之個人股東、總機構在中華民國境外之營利事業股東、非中華民國     境內居住之社員、合夥組織合夥人或獨資資本主。 二、薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機     會中獎獎金或給與、退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非     屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得，及     給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之     所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業     負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者；納稅義務人為取得所     得者。 三、依前條第一項第三款規定之營利事業所得稅扣繳義務人，為營業代理     人或給付人；納稅義務人為總機構在中華民國境外之營利事業。 四、國外影片事業所得稅款扣繳義務人，為營業代理人或給付人；納稅義     務人為國外影片事業。 扣繳義務人未履行扣繳責任，而有行蹤不明或其他情事，致無從追究者， 稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。 機關、團體、學校、事業、破產財團或執行業務者每年所給付依前條規定 應扣繳稅款之所得，及第十四條第一項第十類之其他所得，因未達起扣點 ，或因不屬本法規定之扣繳範圍，而未經扣繳稅款者，應於每年一月底前 ，將受領人姓名、住址、國民身分證統一編號及全年給付金額等，依規定 格式，列單申報主管稽徵機關；並應於二月十日前，將免扣繳憑單填發納 稅義務人。

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