摘要整理：
Q：暫繳申報？
A：
1.申報期間：會計年度採曆年制（9月1日~9月30日）。
2.暫繳稅額：按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一。（留意可抵繳、抵減項目）
3.免暫繳申報：9種。
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屏東市陳先生問：何時辦理暫繳申報？可申請延期申報嗎？
南區國稅局屏東縣分局答覆：應辦理暫繳的營利事業，會計年度採曆年制，應於每年9月1日起至9月30日止辦理暫繳申報。目前尚無申請延期申報規定，除非最後一天，即30日那天剛好是星期六、星期日或國定假日，可順延至次一營業日繳稅及申報外，都應在9月30日前繳清稅款及辦妥申報。採特殊會計年度的營利事業，申報期限比照曆年制推算。例如採7月制會計年度的營利事業，應在3月1日至31日止一個月內辦理暫繳申報並繳納暫繳稅款。
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營利事業除符合第六十九條規定者外，應於每年九月一日起至九月三十日止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，一併向該管稽徵機關申報。
營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免依前項規定辦理申報。
公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用第七十七條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前六個月之營業收入總額，依本法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用第一項暫繳稅額之計算方式。
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Q：應辦理暫繳的營利事業如何辦理暫繳申報？
A：應辦理暫繳申報之營利事業，應於申報期間內，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向公庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，向所在地稽徵機關辦理申報。
若營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免依前項規定辦理申報。
公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用第1項暫繳稅額之計算方式。
（所得稅法第67條）
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Q：應辦理暫繳的營利事業應於何時辦理暫繳申報？可否申請延期申報？
A：應辦理暫繳的營利事業，會計年度採曆年制，應於每年9月1日起至9月30日止辦理暫繳申報。目前尚無申請延期申報之規定，除非最後一天，即30日那天剛好是星期六、星期日或國定假日，可以順延至次一營業日繳稅及申報外，都應在9月30日以前繳清稅款及辦妥申報。採特殊會計年度的營利事業，申報期限比照曆年制推算。例如採7月制會計年度的營利事業，應在3月1日至3月31日1個月內繳納暫繳稅款並辦理暫繳申報。
（所得稅法第67條、第101條）
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Q：營利事業之扣繳稅款及符合有關法律規定之抵減稅額，可否抵繳或抵減暫繳稅額？
A：營利事業辦理暫繳申報時，有關抵繳或抵減暫繳稅額之規定分3點來說明：
1.已取得扣繳憑單之扣繳稅款，可憑扣繳憑單證明聯正本，全額抵繳暫繳稅額。
2.符合廢止前促進產業升級條例第6條、第7條、第8條、第15條及獎勵民間參與交通建設條例第29條、第33條；新市鎮開發條例第14條及第24條；都市更新條例第49條規定；科學工業園區設置管理條例第18條及修正前第15條；已廢止之921震災重建暫行條例第42條及該條例於89年11月29日修正公布前第41條；921震災重建暫行條例第42條及修正前第41條；促進民間參與公共建設法第37條、第40條；發展觀光條例第50條；企業併購法第37條；電影法第39條之1；資源回收再利用法第23條；生技新藥產業發展條例第5條、第6條規定，經主管機關核定之抵減稅額，營利事業辦理暫繳申報時，可檢附證明文件及明細表，全額抵減暫繳稅額。
3.公司組織投資於研究與發展、人才培訓之支出，已於上年度營利事業所得稅結算申報時申請抵減應納稅額而未經核定者，為避免增加廠商負擔，其尚未抵減餘額，仍准予全額抵減當年度之暫繳稅額。
（財政部77.3.2台財稅第770652529號函）
（財政部83.10.26台財稅第831616318號函）
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Q：依稅法規定有那些營利事業或機關團體可以免辦暫繳申報？
A：下列營利事業或機關團體可以免辦暫繳申報：
1.營利事業按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額且未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行向國庫暫繳稅額後，得免辦理申報。
2.營利事業按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一計算之暫繳稅額在新台幣2,000元以下者，自98年度起，免辦理暫繳。
3.在我國境內無固定營業場所的營利事業，其營利事業所得稅係依所得稅法第98條之1規定，由營業代理人扣繳或由給付人於給付時扣繳者。
4.獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業。
5.合於免稅規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體及其附屬作業組織、消費合作社、公有事業。
6.依所得稅法或其他有關法律規定免徵營利事業所得稅者。
7.上年度結算申報營利事業所得稅無應納稅額者及本年度上半年新開業者。
8.營利事業於暫繳申報期間屆滿前遇有解散、廢止、合併或轉讓情事，其依所得稅法75條規定應辦理當期決算申報者。
9.其他經財政部核定之營利事業。
（所得稅法第69條）
（所得稅暫繳申報書申報須知）
（財政部72.10.22台財稅第37510號函）
（財政部92.1.16台財稅字第0910457223號函）
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Q：營利事業未依限繳納暫繳稅款者，稽徵機關如何處理？納稅義務人會受到何種損失？
A：營利事業未於規定期間繳納暫繳稅款者，而於10月31日以前已依所得稅法第67條第1項規定補報及補繳暫繳稅額者，應自10月1日起至其繳納暫繳稅額之日止，按其暫繳稅額，依同法第123條規定的郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。
營利事業如逾10月31日仍未依規定繳納暫繳稅額者，除經查明當年度1至6月份無營業額者外，稽徵機關即就納稅義務人上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額的二分之一為暫繳稅額，並依郵政儲金1年期定期儲金固定利率，加計1個月之利息，一併填具暫繳稅額核定通知書，通知該營利事業於15日內自行向庫繳納。
（所得稅法第68條）
（所得稅法施行細則第108條）
（財政部82.6.22台財稅第820247078號函）
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文鼎記帳士事務所（07-6211577）、黃冠盛地政士事務所（07-6962375）~關心您~
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財政部台灣省南區國稅局嘉義縣分局表示：
回覆刪除今年度暫繳電子申報繳稅程式已於100年8月15日公布上網，營利事業或稅務代理人可至財政部電子申報繳稅服務網站（http://tax.nat.gov.tw），點選「營利事業所得稅暫繳申報繳稅」連結項目，進入暫繳申報頁面，可下載申報繳稅軟體、操作說明暨申報作業要點，對於常見的申報問題，亦有提供解決的方案與解答。
此外，另有下列6項便民貼心服務提醒您：
1、100年度暫繳稅額適用稅率與99年度同為17％，故暫繳稅額為99年度結算申報營所稅應納稅額的二分之一。
2、公司若未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行向公庫繳納暫繳稅款後，免辦理暫繳申報。
3、獨資、合夥組織的商號一率免辦理暫繳申報及繳納暫繳稅款。
4、按其上年度結算申報營所稅應納稅額二分一之計算之暫繳稅額在2,000元以下者，可免暫繳。
5、依產業創新條例規定，公司投資於研究發展支出金額的投資抵減稅額，得抵減當年度應納營所稅額，但因本年度暫繳申報時（100年9月），公司尚未完成100年度投資於研究發展適用投資抵減規定相關申報程序，故不適用抵減暫繳稅額。
6、暫繳稅額2萬元以下者於繳納期間內，可至統一、全家、萊爾富、來來（OK）等便利商店以現金繳納。
嘉義縣分局再次提醒您，營利事業應依法如期辦理100年度營利事業所得稅暫繳申報與繳款，如未依規定繳納暫繳者，稽徵機關將依法開單補徵稅款並加計利息。
新聞稿聯絡人：本分局第一課羅審核
聯絡電話：（05）3621010分機101
營所稅暫繳 不得跨年度扣抵
回覆刪除【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】 2011.09.13 04:14 am
財政部近日表示，企業依據產業創新條例享有的99年度研發投抵稅額，將不能用來扣繳目前正在受理申報繳納的100年度營利事業所得稅暫繳稅款。
財政部台北市國稅局表示，營利事業辦理100年度營利事業所得稅暫繳稅額申報時，若以尚未抵減的各項投資抵減稅額抵減100年度應納暫繳稅額者，必須注意99年度按產業創新條例申請的投資抵減稅額，不得抵減應納暫繳稅額。
適用曆年制的營利事業，每年9月辦理暫繳申報時，應按上年度結算營利事業所得稅應納稅額的二分之一計算應納暫繳稅額，稅額在2,000元以下，免予繳納並免予申報暫繳。
但使用藍色申報書或經會計師查核簽證試算暫繳的企業，如期辦理暫繳申報者，可以選擇以當年度前六個月營業收入總額，試算其前半年營利事業所得額，按當年度稅率計算應納暫繳稅額辦理暫繳申報。
國稅局表示，暫繳稅款的繳納方式，除可現金繳納外，也可以行政救濟留抵稅額、尚未抵減扣繳稅款，及尚未抵減的各項投資抵減稅額抵減暫繳稅額。財政部規定，所稱尚未抵減的各項投資抵減稅額，應排除依產業創新條例適用公司研究發展支出的投資抵減稅額。
台北市國稅局指出，由於產業創新條例規定的可抵減稅額僅限抵減「當年度」應納營利事業所得稅，公司在辦理100年度暫繳申報時，自然也無法以99年度按產業創新條例申請的投資抵減稅額，抵減100年度的應納暫繳稅額。
目前正值暫繳申報期間，國稅局呼籲，以各項投資抵減稅額抵減100年度應納營利事業暫繳稅額的企業，務必注意抵減稅額是否正確，以免遭稅捐稽徵機關補稅外再加計一個月利息處罰。
【2011/09/13 經濟日報】@ http://udn.com/