【稅務申報、國稅、綜合所得稅】保險金逾3,000萬 要繳所得稅

摘要整理： Q：人壽保險金的要保人與被保險人如為被繼承人，並指定受益人，逾3,000萬，要繳所得稅？ A：超過3,000萬元以上部分須計入受益人的基本所得，並在扣除600萬元免稅額後，按20%稅率繳稅。

【經濟日報╱記者陳美珍／台北報導】2012.10.08 03:49 am

年金及人壽保險金免計入遺產總額課稅，不代表可以免繳最低稅負所得稅。財政部指出，國稅局最近查核案件時，發現納稅人因為誤解法令，導致被補徵逾千萬元的所得稅。

財政部高雄市國稅局發現，有一宗課稅案件遭電腦選定，經深人調查時，被選案人（即被繼承人）的銀行存款減少1億餘元，存款流向為購買多家人壽保險公司的儲蓄型增額終身壽險。

國稅局說，人壽保險金的要保人與被保險人如為被繼承人，並指定受益人時（此宗案件的受益人為被繼承人的已成年子女），且非屬重病期間投保，無規避遺產稅情事時，該筆人壽保險金即可不計入遺產總額課徵遺產稅，但不必然因此可以免除報繳最低稅負。

這件申報案件的保險給付合計全年為新台幣1億元，依據所得基本稅額條例，超過3,000萬元以上部分（即7,000萬元）須計入受益人的基本所得，並在扣除600萬元免稅額後，按20%稅率繳稅。不過，國稅局發現這件調查案件並未主動申報基本稅額，但因未屆綜合所得稅申報期限，國稅局主動輔導後，由受益人補徵1,280萬元所得稅。

遺產及贈與稅法規定，約定在被繼承人死亡時，給付其所指定受益人的人壽保險、軍、公教人員、勞工或農民保險的保險金額及互助金，不計入遺產總額。

所得基本稅額條例施行細則第16條 本條例第十二條第一項第二款所稱人壽保險及年金保險，指保險期間始日 在中華民國九十五年一月一日以後之人壽保險及年金保險契約。 本條例第十二條第一項第二款規定之保險給付，其屬死亡給付且一申報戶 全年合計數在新臺幣三千萬元以下者，免予計入；超過新臺幣三千萬元者 ，扣除新臺幣三千萬元後之餘額應全數計入。

遺產及贈與稅法第16條 左列各款不計入遺產總額： 一、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公益、     慈善機關之財產。 二、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業     之財產。 三、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時，已依法登記設立     為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、     宗教團體及祭祀公業之財產。 四、遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品，經繼承人向主管稽徵機     關聲明登記者。但繼承人將此項圖書、物品轉讓時，仍須自動申報補     稅。 五、被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品。 六、被繼承人日常生活必需之器具及用品，其總價值在七十二萬元以下部     分。 七、被繼承人職業上之工具，其總價值在四十萬元以下部分。 八、依法禁止或限制採伐之森林。但解禁後仍須自動申報補稅。 九、約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、     公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。 一○、被繼承人死亡前五年內，繼承之財產已納遺產稅者。 一一、被繼承人配偶及子女之原有財產或特有財產，經辦理登記或確有證       明者。 一二、被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供公眾       通行之道路土地，經主管機關證明者。但其屬建造房屋應保留之法       定空地部分，仍應計入遺產總額。 一三、被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。

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