【稅務申報】公司年終舉辦尾牙，抽獎獎金及摸彩品如何辦理扣繳？

問題：公司年終舉辦尾牙，抽獎獎金及摸彩品如何辦理扣繳？ 回覆： 1.員工參加機關、公司舉辦摸彩活動所取得之獎金或實物獎品(如汽車、手機、電腦等獎品及禮券) 2.屬所得稅法第14條第1項第8類規定之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與 3.扣繳單位於給付時應依所得稅法第88條及各類所得扣繳率標準規定，辦理扣繳稅款報繳及扣(免)繳憑單申報。

隨著年節腳步的接近，許多機關或公司行號舉辦年終尾牙摸彩活動，以酬謝員工1年來之辛勞。財政部北區國稅局最近接到公司的會計人員詢問舉辦員工尾牙摸彩活動，公司應如何向稽徵機關辦理扣繳憑單申報？

該局表示，員工參加機關、公司舉辦摸彩活動所取得之獎金或實物獎品(如汽車、手機、電腦等獎品及禮券)，屬所得稅法第14條第1項第8類規定之競技、競賽及機會中獎之獎金或給與，扣繳單位於給付時應依所得稅法第88條及各類所得扣繳率標準規定，辦理扣繳稅款報繳及扣(免)繳憑單申報，說明如下：

一、中獎人如為中華民國境內居住之個人，扣繳義務人應按給付全額扣取10%之扣繳稅款，於次月10日前向國庫繳清稅款，並於次年1月底前開具扣繳憑單，向所轄稽徵機關申報，並得免將扣(免)繳憑單寄送予納稅義務人；如每次扣繳稅款不超過新臺幣(下同)2,000元者，免予扣繳稅款，但仍應向所轄稽徵機關列單申報。

二、中獎人如為非中華民國境內居住之個人，則無論中獎金額多寡，扣繳義務人均需按給付全額扣取20%之扣繳稅款，於代扣稅款之日起10日內向國庫繳清稅款及開具扣繳憑單，向所轄稽徵機關申報核驗後，發給納稅義務人。

舉例說明：

A公司於110年12月28日舉辦年終晚會及抽獎活動，甲君獲得獎品手機(含進項稅額)38,000元，乙君抽得6獎現金12,000元，丙君(外籍技師110年9月20日入境)抽得10獎現金6,000元，扣繳義務人應分別辦理扣繳(詳附表)。

資料來源：財政部北區國稅局

日期：111-01-10

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【稅務申報】薪資所得如何辦理扣繳？

問題：薪資所得如何辦理扣繳？

回覆：扣繳義務人給付薪資的時候，應該按照下面的規定辦理扣繳：

1.扣繳義務人給付我國境內居住的個人、或於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計滿183天之大陸地區人民，其薪資扣繳方式如下：

（1）可按照全月給付總額依薪資所得扣繳稅額表扣繳，或按照全月給付總額扣繳5%，由納稅義務人選擇一種辦理；每月薪資如採分次發放者，應按全月給付數額之合計數計算扣繳稅額，每月應扣繳稅額不超過2,000元者，免予扣繳。

（2）獎金、津貼、補助款等非每月給付之薪資及兼職所得，按其給付額扣取5%，免併入全月給付總額扣繳；自100年１月１日起扣繳義務人每次給付金額未達薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬者之起扣標準者（112年度為86,001元），免予扣繳。

（3）如果是碼頭車站搬運工及營建業等按日計算並按日給付酬勞的臨時工，其工資免予扣繳，但是扣繳義務人仍然要依照規定填報免扣繳憑單。

2.給付給非我國境內居住的個人、於一課稅年度內在臺灣地區居留、停留合計未滿183天之大陸地區人民，按照全月給付總額扣繳18%。自98年1月1日起，上述非居住者全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資之1.5倍以下者，按照全月給付總額扣繳6%。

3.政府派駐國外工作人員所領取政府發給的薪資，按照全月給付總額超過新臺幣30,000元的部分，扣繳5%。

（各類所得扣繳率標準、薪資所得扣繳辦法）

資料來源：財政部稅務入口網

更新日期：112-04-19

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【稅務申報】綜合所得稅扣繳暨免扣繳之規定，誰是扣繳義務人？

問題： 綜合所得稅扣繳暨免扣繳之規定，誰是扣繳義務人？

回覆：扣繳義務人是指在給付所得時，應負責扣繳所得稅，並依規定期限按實填報扣繳憑單的人。各扣繳單位的扣繳義務人如下：

1.公司分配予非中華民國境內居住之個人及總機構在中華民國境外之營利事業之股利；合作社分配予非中華民國境內居住之社員之盈餘；其他法人分配予非中華民國境內居住之出資者之盈餘；獨資、合夥組織之營利事業分配或應分配予非中華民國境內居住之獨資資本主或合夥組織合夥人之盈餘，其扣繳義務人為公司、合作社、其他法人、獨資組織或合夥組織負責人。

2.薪資、利息、租金、佣金、權利金、執行業務報酬、競技、競賽或機會中獎獎金或給與，退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金、告發或檢舉獎金、結構型商品交易之所得，及給付在中華民國境內無固定營業場所或營業代理人之國外營利事業之所得，其扣繳義務人為機關、團體、學校之責應扣繳單位主管、事業負責人、破產財團之破產管理人及執行業務者。

3.給付總機構在中華民國境外而在我國境內未設分支機構並依所得稅法第25條規定計算營利事業所得額之營利事業，其營利事業所得稅扣繳義務人為營業代理人或給付人。

4.給付在中華民國境內無分支機構之國外影片事業所得，其扣繳義務人為營業代理人或給付人。

5.受益人如為非中華民國境內居住之個人或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，應以受託人為扣繳義務人。受益人為總機構在中華民國境外而在中華民國境內有固定營業場所之營利事業，其信託收益中屬獲配之股利或盈餘者，亦同。

6.所得稅法第3條之4第5項、第6項規定之公益信託或信託基金，於實際分配信託利益時，應以受託人為扣繳義務人。

7.委託人為營利事業之他益信託，受益人所享有信託利益之權利價值，如受益人為中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業或在臺灣地區無固定營業場所及營業代理人之大陸地區法人、團體或其他機構，以委託人為扣繳義務人。

(所得稅法第89條、第89條之1)

(各類所得扣繳率標準第6條)

資料來源：財政部稅務入口網

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